På senare år har det skett en del förändringar av arv- och gåvoskatten i Andalusien. Sedan januari 2018 utgick endast arvskatt på arvslotter över en miljon euro, förutsatt att arvingarna ingick i arvsklass I och II, d.v.s. make/maka och närbesläktade samt att arvingarna inte hade egna tillgångar överstigande en miljon euro. Gåvoskatten fanns dock kvar.
Den 9 april 2019 röstade den andalusiska regeringen igenom en sänkning av arvs- och gåvoskatten och man har numera rätt till en skattelättnad med 99 % mellan makar, föräldrar, barn och barnbarn. Det innebär att skattesatsen i Andalusien kommer att likställas med den som funnits i Madrid sedan flera år.
Arvs- och gåvoskatt utgår vid dödsfall eller när man ger en gåva i livet. Vid dödsfall är det arvingarna som betalar skatten och vid gåva är det gåvomottagaren.
För de som har skatterättslig hemvist i Spanien (s.k. resident) betalas skatten för all egendom som personen äger i hela världen och för de som har skatterättslig hemvist i ett annat land (icke-resident) betalas skatt endast på den egendom som finns i Spanien. Tidigare kunde arvingarna till en icke-resident med en fastighet i Andalusien bli tvungna att erlägga arvskatt med 7,65 % – 36,5 % när det gällde avlägsna släktingar och upp till 73 % vid arvingar utan släktskap med den avlidne. Efter den nya lagändringen utgår alltså ingen skatt för närstående.
Observera att skattesänkningen inte gäller för släkt som inte är make, föräldrar, barn och barnbarn. Om du t.ex. ärver efter en vän eller sambo finns fortfarande skyldighet att betala arvskatt i Andalusien som i särskilda vissa fall kan uppgå till 73 %.
Det är också värt att notera att även om gåvoskatten i stort sätt är borttagen finns det andra skatter som kvarstår vid gåva av fast egendom, såsom kapitalvinstbeskattning för gåvogivaren och den kommunala värdestegringsskatten, ofta kallad plusvalia. När du ger bort en fastighet anser skattemyndigheten att fastighetens värde har skrivits upp under perioden som du ägt densamma och därför ska man betala för denna ökning. Det gäller både residenta som icke-residenta.
Om vi tar ett exempel. Om du som är svensk medborgare med skatterättslig hemvist i Sverige äger en fastighet som du köpte för 150.000 € och nu bestämmer ge bort den till din dotter, och nuvarande värde på fastigheten är 250.000 €, gör du en kapitalvinst på 100.000 € som beskattas med 19 % som icke resident, d.v.s. du ska erlägga 19.000 € i skatt. Därutöver tillkommer plusvalia-skatt som beräknas på taxeringsvärdet multiplicerat med en koefficient beroende på vart fastigheten är belägen och antal år du ägt fastigheten.
Om du går i tankarna att ge bort din fastighet med beaktande av den nya lagen om gåvoskatt rekommenderas alltså att man också beräknar övriga skattekonsekvenser som gåvan medför.
Den nya lagen är välkommen framförallt för de som tidigare skulle ha fått betala vid arv på mer än en miljon euro eller för att de hade egna tillgångar på över en miljon samt för de som erhåller något i gåva, där de tidigare betalade skatt från första euron.
Har ni frågor om arv- och gåvoskatt eller andra juridiska frågor i Spanien är ni välkomna att höra av er. Gonvel & Kamph har mer än 25 års erfarenhet inom juridisk och skattemässig rådgivning i Spanien.