Beskattning i Spanien
När vi talar om beskattning i Spanien, bör vi först tänka på om skattesubjektet har sin skatterättsliga hemvist i Spanien eller inte. I dagliga tal brukar vi säga att man antingen är ”resident” i Spanien eller ”icke-resident”. Den grundläggande regeln är att den som bor mer än 183 dagar under ett år i ett land har sin skatterättsliga hemvist i det landet. Dock finns det också en hel del andra variabler som påverkar den skatterättsliga hemvisten som vi inte ska gå närmare in på i denna artikel.
Inkomstskatt
Alla som är residenta i Spanien ska deklarera samtliga sina inkomster world-wide i Spanien årligen. Får du pension från ditt hemland ska alltså denna också beskattas i Spanien (med vissa undantag). Deklarationen ska vara inlämnad senast den 30 juni nästföljande år.
Icke residenta deklarerar sin inkomst i sitt hemland, med undantag för inkomst som uppkommer av verksamhet eller ägande i Spanien som också ska deklareras i Spanien (se också mer nedan).
Förmögenhetsskatt
Förmögenhetsskatt utgår både för residenta och icke-residenta. Har du tillgångar på över 700.000 € ska deklarationen lämnas in senast den 30 juni nästkommande år. Skatten uppgår till 0,2- 2,5 % av förmögenheten.
Informativ deklaration – Modelo 720
För residenta i Spanien finns en skyldighet att informera spanska skattemyndigheten senast den 31 mars nästkommande år om de tillgångar man äger utanför Spanien i tre olika kategorier; bankkonton, värdepapper eller depåer samt fastigheter för det fall tillgångarna överstiger 50.000 € i respektive kategori. Deklarationen behöver bara göras en gång, om inte tillgångarna ökar med mer än 20.000 €, då ska en ny deklaration lämnas in. Ingen skatt utgår, utan det är endast fråga om att informera om tillgångarnas existens.
Skatt vid köp av fast egendom
Begagnade fastigheter
Vid köp av fast egendom (villa, lägenhet, garage och förråd, osv) utgår i Spanien en s.k. transferskatt, Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, när det gäller begagnade lägenheter. Skatten är olika hög beroende på vart fastigheten är belägen, i Andalusien uppgår den till 8 %, 9% och 10 % beroende på köpeskillingens storlek.
Nyproducerade fastigheter
Köper man istället en nyproducerad fastighet betalar köparen på köpeskillingen spansk moms, IVA, som för närvarande uppgår till 10 %, jämte en stämpelskatt, Actos Jurídicos Documentados, som bestäms av den autonoma regionen, t.ex. är stämpelskatten 1,5% i Andalusien.
Tänk också på att utöver skatterna tillkommer andra lagfartskostnader till notarius publicus och fastighetsregistret.
Skatt vid försäljning av fast egendom
Kapitalvinstbeskattning
Är man resident i Spanien tas kapitalvinst eller förlust upp i den årliga inkomstskattedeklarationen. Beskattningen är progressiv beroende på vinsten och uppgår till 19-23 %. Om du är över 65 år och har varit skatterättsligt skriven på fastigheten i minst 3 år utgår ingen skatt.
När det gäller icke-residenta krävs det enligt lag att köparen håller inne 3 % av köpeskillingen som köparen sedan måste betala in till skattemyndigheten som en säkerhet för att säljaren deklarerar sin kapitalvinst. Har säljaren gått med förlust har han rätt att återfå det innehållna beloppet som betalts in av köparen och har han gått med vinst beskattas vinsten med 19 % för EU-medborgare och även norska medborgare. Man har rätt att göra avdrag för kostnader förenliga med inköpet och försäljningen, såsom skatter, notarius publicus, fastighetsregister och advokatarvode. Har man gjort renoveringar som medför en förbättring av fastigheten (alltså inte rena underhåll) kan de i viss mån tas upp. Dock krävs att man har officiella fakturor på beloppen.
Plusvalia
Vid försäljning av fast egendom uppkommer också en kommunal värdestegringsskatt, Impuesto sobre el Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, ofta kallad Plusvalía. Den ska alltså inte blandas ihop med kapitalvinstbeskattningen som erlägges vid en reavinst. Enligt lag är det säljaren som ska stå för skatten, om inte parterna överenskommer annat.
Plusvalia-skatten beräknas på del av taxeringsvärdet multiplicerat med en koefficient beroende på vart fastigheten är belägen och hur många år man ägt fastigheten. Skatten beräknas sålunda inte på den verkliga värdestegringen. Det finns idag rättspraxis som förbjuder kommuner att ta ut skatt vid förlust, men alla kommuner tillämpar ännu inte denna regel per automatik.
Skatt vid ägande av fast egendom
Du som äger en fastighet eller lägenhet i Spanien måste deklarera denna varje år i Spanien, även om du inte är resident här.
I Spanien skiljer man mellan två olika ”fastighetsskatter”.
IBI och basura
Man betalar årligen en kommunal fastighetsskatt, Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI) och sopskatt, Tasa de Basura, till den kommunala skattemyndigheten. Fastighetsskatten betalas på all egendom som har egen lagfart, t.ex. villa, lägenhet, förråd och garage. Man kan ansöka om att skatterna dras automatiskt från ert konto varje år. Dessa skatter betalas av både residenta som icke-residenta.
Inkomstskatt för icke-residenta
Enligt spansk lag är alla icke-residenta skyldiga att deklarera en schablonskatt för innehav av fast egendom. Schablonskatten beräknas på taxeringsvärdet (valor catastral), proportionellt fördelat med antalet dagar du har ägt fastigheten. Deklarationen skall lämnas in senast den 31 december året därpå (det vill säga, 2019 års skatt ska betalas senast den 31 december 2020). Myndigheterna skickar inte ut någon information om detta, du måste själv upprätta deklarationen i tid. Varje egendom med egen lagfart, t.ex. villa, lägenhet, garage, eller förråd, ska deklareras var för sig.
Dessutom måste du som hyr ut din fastighet också deklarera dina hyresintäkter, vilket ska göras kvartalsvis (istället för en gång om året). Deklarationen ska lämnas in och skatt betalas till den spanska skattemyndigheten senast den 20 april, 20 juli, 20 oktober och 20 januari. Om man har sin skatterättsliga hemvist inom ett annat EU-land och även Norge har man numera rätt att göra avdrag för de kostnader man haft, som är förenliga med uthyrningen och skatten baserad då på nettointäkten. Glöm inte att hyresintäkterna också ska deklareras i det land där du har din skatterättsliga hemvist och om du äger en fastighet på över 700.000 € måste du också lämna in förmöghetsdeklaration (se ovan).
När det gäller residenta, tas hyresintäkterna upp i den årliga inkomstdeklarationen (se ovan).
Arv- och gåvoskatt
På senare år har det skett en del förändringar av arv- och gåvoskatten i Andalusien. Sedan januari 2018 utgick endast arvskatt på arvslotter över en miljon euro, förutsatt att arvingarna ingick i arvsklass I och II, d.v.s. make/maka och närbesläktade samt att arvingarna inte hade egna tillgångar överstigande en miljon euro. Gåvoskatten fanns dock kvar.
Den 9 april 2019 röstade den andalusiska regeringen igenom en sänkning av arvs- och gåvoskatten och man har numera rätt till en skattelättnad med 99 % mellan makar, föräldrar, barn och barnbarn. Det innebär att skattesatsen i Andalusien kommer att likställas med den som funnits i Madrid sedan flera år.
Arvs- och gåvoskatt utgår vid dödsfall eller när man ger en gåva i livet. Vid dödsfall är det arvingarna som betalar skatten och vid gåva är det gåvomottagaren.
För de som har skatterättslig hemvist i Spanien (s.k. resident) betalas skatten för all egendom som personen äger i hela världen och för de som har skatterättslig hemvist i ett annat land (icke-resident) betalas skatt endast på den egendom som finns i Spanien. Tidigare kunde arvingarna till en icke-resident med en fastighet i Andalusien bli tvungna att erlägga arvskatt med 7,65 % – 36,5 % när det gällde avlägsna släktingar och upp till 73 % vid arvingar utan släktskap med den avlidne. Efter den nya lagändringen utgår alltså ingen skatt för närstående.
Observera att skattesänkningen inte gäller för släkt som inte är make, föräldrar, barn och barnbarn. Om du t.ex. ärver efter en vän eller sambo finns fortfarande skyldighet att betala arvskatt i Andalusien som i särskilda vissa fall kan uppgå till 73 %.
Det är också värt att notera att även om gåvoskatten i stort sätt är borttagen finns det andra skatter som kvarstår vid gåva av fast egendom, såsom kapitalvinstbeskattning för gåvogivaren och den kommunala värdestegringsskatten, ofta kallad plusvalia. När du ger bort en fastighet anser skattemyndigheten att fastighetens värde har skrivits upp under perioden som du ägt densamma och därför ska man betala för denna ökning. Det gäller både residenta som icke-residenta.
Om vi tar ett exempel. Om du som är svensk medborgare med skatterättslig hemvist i Sverige äger en fastighet som du köpte för 150.000 € och nu bestämmer ge bort den till din dotter, och nuvarande värde på fastigheten är 250.000 €, gör du en kapitalvinst på 100.000 € som beskattas med 19 % som icke resident, d.v.s. du ska erlägga 19.000 € i skatt. Därutöver tillkommer plusvalia-skatt som beräknas på taxeringsvärdet multiplicerat med en koefficient beroende på vart fastigheten är belägen och antal år du ägt fastigheten.
Om du går i tankarna att ge bort din fastighet med beaktande av den nya lagen om gåvoskatt rekommenderas alltså att man också beräknar övriga skattekonsekvenser som gåvan medför.
Den nya lagen är välkommen framförallt för de som tidigare skulle ha fått betala vid arv på mer än en miljon euro eller för att de hade egna tillgångar på över en miljon samt för de som erhåller något i gåva, där de tidigare betalade skatt från första euron.
Ovanstående artikel innehåller allmän information. För personlig rådgivning avseende ditt enskilda fall är du välkommen att kontakta oss. Vi har över 20 års erfarenhet gällande spansk juridik och beskattning.